為了規(guī)范審計(jì)執(zhí)法行為，強(qiáng)化審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，依法追究審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任（以下簡(jiǎn)稱責(zé)任），陜西省審計(jì)廳制定下發(fā)了《陜西省審計(jì)廳審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法（試行）》。
    該辦法共二十條，一是明確了責(zé)任的概念，即指對(duì)本廳責(zé)任人在執(zhí)行審計(jì)和審理復(fù)核過程中，因故意或者重大過失，違反審計(jì)法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。同時(shí)提出責(zé)任實(shí)行終身負(fù)責(zé)制，即對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員不受崗位調(diào)整和時(shí)間限制應(yīng)予追究相應(yīng)的責(zé)任；
    二是劃分了責(zé)任追究的類型，具體分為直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。直接責(zé)任指直接履行審計(jì)職責(zé)的審計(jì)人員和負(fù)有審理復(fù)核職責(zé)的審理復(fù)核人員、審計(jì)組組長(zhǎng)（或者實(shí)際負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的副組長(zhǎng)），因故意或者重大過失產(chǎn)生質(zhì)量問題和執(zhí)法過措應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任指對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和審計(jì)執(zhí)法負(fù)有監(jiān)督、管理和審定等職責(zé)的相關(guān)部門負(fù)責(zé)人因故意或者重大過失未能發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。
    三是規(guī)定了應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的若干情形：如審計(jì)查證的問題嚴(yán)重失實(shí)或者審計(jì)過程中已取證的問題在審計(jì)工作底稿中不予反映或者不如實(shí)反映的；審計(jì)報(bào)告中反映的內(nèi)容嚴(yán)重失實(shí)或者對(duì)審計(jì)工作底稿記錄的重大問題在審計(jì)報(bào)告中不予報(bào)告或者不如實(shí)報(bào)告的；審理復(fù)核機(jī)構(gòu)或者審理復(fù)核人員提出的審理復(fù)核意見不正確或者違反審理復(fù)核規(guī)定，對(duì)于重要問題審理復(fù)核時(shí)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而沒有發(fā)現(xiàn)，造成嚴(yán)重后果的。辦法還強(qiáng)調(diào)對(duì)于故意隱瞞重大審計(jì)事項(xiàng)的，濫用職權(quán)、玩忽職守，情節(jié)嚴(yán)重的，兩次或者兩次以上發(fā)生同類型過錯(cuò)行為的要從重追究責(zé)任。
    四是規(guī)定了對(duì)責(zé)任人的六種處理形式：批評(píng)教育、誡勉談話、責(zé)令糾錯(cuò)、組織處理、給予行政處分或者黨紀(jì)處分、依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
    五是規(guī)定了責(zé)任追究的提起途徑和方式：審計(jì)項(xiàng)目審理復(fù)核結(jié)果；審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查結(jié)果；自然人、法人或者其他組織的檢舉、控告、投訴；廳領(lǐng)導(dǎo)審定審計(jì)結(jié)果類文書時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)質(zhì)量問題；審計(jì)案件的復(fù)議、判決或者裁決的結(jié)果等其他方式。
    六是規(guī)范了責(zé)任追究程序：由審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究小組對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任人審計(jì)質(zhì)量和執(zhí)法行為進(jìn)行檢查和調(diào)查；提交調(diào)查報(bào)告并提出責(zé)任追究處理意見，報(bào)廳長(zhǎng)辦公會(huì)議研究決定；違反廉政紀(jì)律的，由監(jiān)察室按照有關(guān)規(guī)定處理。
    該辦法的實(shí)施，對(duì)明確審計(jì)執(zhí)法責(zé)任、確保依法行使職權(quán)、增強(qiáng)審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)、提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)被審計(jì)單位的合法權(quán)益，都起到了積極的規(guī)范和促進(jìn)作用。（閆峰）

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