為規(guī)范審計項目審理行為，提高審理工作效率和質(zhì)量，確保審計質(zhì)量生命線，近期，審計署駐沈陽特派辦結(jié)合國家審計準則、審計署審計項目審理工作試行辦法補充規(guī)定和該辦審計工作實際，對原試行的審計項目審理辦法進行了修改完善，重新制定了《審計署沈陽特派辦審計項目審理辦法》。

    一是進一步明確了審理的范圍。在明確該辦實施完成的審計項目都要進行審理的同時，該辦法進一步明確完成的審計項目包括由該辦牽頭實施，或以該辦為主、業(yè)務司和其他特派辦配合的審計項目。并明確審理是指法規(guī)處依據(jù)有關法律、法規(guī)、準則等規(guī)定，對業(yè)務處提交的反映審計項目實施過程和結(jié)果的相關資料進行核查，提出審理意見，并督促其修改、完善的行為。

    二是審理人員應保持相對獨立性。辦內(nèi)應當保持審理人員應有的獨立性，原則上審理人員不得作為審計組成員參加審計實施活動。法規(guī)處應當合理組織、安排審理人員，明確內(nèi)部分工和相應的責任，并且要求審理人員要注重提高業(yè)務水平，切實做到嚴謹細致，確保審理質(zhì)量，防范審計質(zhì)量風險。

    三是規(guī)定了審理的內(nèi)容。法規(guī)處應以審計實施方案為基礎，重點對審計實施過程和審計結(jié)果的下列內(nèi)容進行審理：審計實施方案確定的審計事項是否完成；審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映；主要事實是否清楚、相關證據(jù)是否適當、充分；適用法律法規(guī)和標準是否適當；評價、定性、處理處罰意見是否恰當；審計程序是否符合規(guī)定。

    四是細化了審理的方式和流程。辦法中明確了審理工作可采取現(xiàn)場審理、辦內(nèi)審理、網(wǎng)上審理三種方式進行。審理流程為：審計組和業(yè)務處對擬提交審理的資料進行審核后，將需審理的資料提交法規(guī)處，法規(guī)處審查其符合審理要求后進行審理。審理結(jié)束后，將審理意見書交給業(yè)務處，業(yè)務處按審理意見書的要求，修改審計業(yè)務文書，并以書面形式逐項說明對審理意見的采納情況，連同修改后的審計業(yè)務文書一并提交給法規(guī)處，法規(guī)處再次進行審理無誤后提交審計業(yè)務會議審議。

    五是強調(diào)了審理可采取的措施。法規(guī)處和審理人員在審理過程中，就有關事項要與審計組及業(yè)務處進行溝通，充分了解相關情況；可采取要求審計組補充重要審計證據(jù)、組織專家進行論證、對審計業(yè)務文書提出修改意見等措施。必要時還可以參加審計組與被審計單位交換意見的會議，或者向被審計單位和有關人員了解情況。審計組及業(yè)務處應當指派全面了解和掌握審計項目情況的主審或其他人員配合審理工作。

    六是審理意見必須經(jīng)過審理會議審定。審理人員負責編制審理意見書。審理意見書中的審理意見應經(jīng)法規(guī)處審理會議研究審定，并由法規(guī)處負責人或其授權的人員進行審核。

    七是確定了審理工作完成的時間。法規(guī)處在審計實施過程中的審理工作，應當在接到業(yè)務處提交的審計材料后3個工作日內(nèi)完成，最終階段的審理工作應當在接到業(yè)務處提交的審計材料后5個工作日內(nèi)完成。并要求業(yè)務處要為審理工作留足3至5個工作日的審理時間。

    八是明確了法規(guī)處及審理人員的審理責任。法規(guī)處及審理人員對下列審理事項，按照相關規(guī)定承擔相應的責任：審理意見不正確的；對審計業(yè)務文書作出的修改不正確的；審理時應當發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)重要問題的。

    九是將審理結(jié)果與審計質(zhì)量考核結(jié)合。法規(guī)處在審理意見中所反映的審計組或?qū)徲嬋藛T存在的各項審計質(zhì)量問題，作為對其所在業(yè)務處審計質(zhì)量年度考核的依據(jù)。（白明哲）
    

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