近期，審計署駐蘭州特派員辦事處在某高校經(jīng)濟責(zé)任審計項目中，堅持“總體分析，發(fā)現(xiàn)疑點，分散核查，系統(tǒng)研究”的審計思路，注重加強計算機技術(shù)應(yīng)用，將組織管理創(chuàng)新和靈活應(yīng)用技術(shù)結(jié)合起來，將數(shù)據(jù)分析和信息系統(tǒng)審計有機結(jié)合起來，切實提高了審計效率，取得了較好成果。

    一、加強計算機審計組織管理，努力做到“三個全覆蓋”

    一是數(shù)據(jù)分析工作覆蓋現(xiàn)場審計全過程。審前調(diào)查階段，審計組認(rèn)真了解該校信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)情況，對照工作方案，確定數(shù)據(jù)采集清單，認(rèn)真采集和整理數(shù)據(jù)。現(xiàn)場審計實施階段，審計組加大了技術(shù)支持力度，專門成立技術(shù)支持小組，以預(yù)算執(zhí)行、科研管理、教學(xué)管理為重點，全面支持各小組的數(shù)據(jù)分析工作。

    二是數(shù)據(jù)分析工作覆蓋所有項目成員。審計組以小組為單位開展具體的數(shù)據(jù)分析工作，各小組定期召開數(shù)據(jù)分析會，討論分析方法，及時補充所需數(shù)據(jù)。為提高分析質(zhì)量，每個成員都積極建言獻(xiàn)策，使數(shù)據(jù)分析工作的思路更加清晰、方法更為恰當(dāng)。同時，辦領(lǐng)導(dǎo)和綜合組對各小組的數(shù)據(jù)分析工作隨機進(jìn)行現(xiàn)場督導(dǎo)和綜合協(xié)調(diào)，避免交叉重復(fù)，提高了分析效率。

    三是數(shù)據(jù)分析工作覆蓋全部重要審計事項。綜合組在認(rèn)真學(xué)習(xí)審計方案的基礎(chǔ)上，與各審計小組充分溝通，認(rèn)真分析研究電子數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)、特點、業(yè)務(wù)涵義和審計事項之間的關(guān)聯(lián)，為更好地把握總體、明確重點，確保數(shù)據(jù)分析能夠覆蓋全部重要審計事項奠定了扎實基礎(chǔ)。各小組認(rèn)真研究本組審計任務(wù)和數(shù)據(jù)分析需求，討論分析思路，逐一落實，較好地完成了分析任務(wù)。

    二、靈活運用計算機技術(shù)，有效提高數(shù)據(jù)分析效率和質(zhì)量

    高校經(jīng)濟責(zé)任審計涉及事項多、時間跨度長，其電子數(shù)據(jù)種類繁多、容量較大，針對不同數(shù)據(jù)的特點，審計組靈活采取不同處理方法，運用恰當(dāng)?shù)姆治黾夹g(shù)，努力提高分析效率。

    為提高數(shù)據(jù)分析效率，在審前調(diào)查階段，技術(shù)人員就一邊采集和整理數(shù)據(jù)，一邊進(jìn)行決算報表總體分析工作。針對財務(wù)報表的特點，專門編制了分析工具軟件，大大提高了分析效率，在審計進(jìn)點之前即完成了決算報表分析報告，為審計組盡快掌握學(xué)?？傮w狀況和確定審計重點提供了重要依據(jù)。在現(xiàn)場審計階段，審計組對審計事項區(qū)分輕重緩急，有計劃、分步驟地實施分析，使數(shù)據(jù)分析工作始終圍繞審計重點、審計現(xiàn)場工作有節(jié)奏地展開，通過“分析、核實、再分析、再核實”的過程，將數(shù)據(jù)分析與審計查證緊密結(jié)合起來。

    通過以上措施，既滿足了審計工作需要，也發(fā)現(xiàn)了大量問題線索。例如通過財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析，摸清了該?？傮w收支規(guī)模，發(fā)現(xiàn)了違規(guī)申請和使用專項資金的問題線索；通過科研項目支出分析，發(fā)現(xiàn)了違規(guī)計提國家某專項基金管理費、人工費等問題線索；通過科研信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)了科研項目管理部門掌握項目進(jìn)展情況不及時，對項目缺乏有效控制和監(jiān)督，動態(tài)管理不到位等問題線索。經(jīng)審計人員查證核實，這些線索最終都得以確認(rèn)。

    三、數(shù)據(jù)分析與信息系統(tǒng)審計相互促進(jìn)，擴大了審計成果

    高校信息化的核心是教學(xué)和科研管理的信息化，其中科研管理系統(tǒng)涉及全校上萬個科研項目及大量科研經(jīng)費的管理，管理機制是否健全、系統(tǒng)設(shè)計是否完善，事關(guān)高校創(chuàng)新工作的效率與效果。審計組以科研管理系統(tǒng)審計為重點突破口，以點帶面，對學(xué)校近年來的信息化工作進(jìn)行檢查。通過對系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，迅速找出疑點，進(jìn)而對系統(tǒng)測試發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)缺陷。信息系統(tǒng)審計發(fā)現(xiàn)的問題又給數(shù)據(jù)分析提供了新的思路和方向，二者相互促進(jìn)，擴大了審計成果。

    在對科研數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時，通過從多個角度、不同層次對科研項目支出情況進(jìn)行分析比較，鎖定了重點科研項目和涉及的科研人員，進(jìn)一步延伸核查后，查實了違規(guī)套取科研資金的重大問題。根據(jù)導(dǎo)致這些問題發(fā)生的薄弱環(huán)節(jié)，再對科研信息系統(tǒng)逆向分析，又發(fā)現(xiàn)了因信息化建設(shè)中業(yè)務(wù)流程優(yōu)化工作不到位，系統(tǒng)功能不完善，導(dǎo)致科研項目管理部門不能及時掌握項目進(jìn)度情況，對項目缺乏有效控制和監(jiān)督等問題。通過信息系統(tǒng)審計，發(fā)現(xiàn)了系統(tǒng)輸入控制、接口控制等方面存在的缺陷，查找出該校信息化工作缺乏統(tǒng)一規(guī)劃、制度不健全等原因，并提出了整改落實的審計建議，得到該校的認(rèn)可和采納，從而有效發(fā)揮了計算機審計的作用。（成維一）

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