隨著大型審計(jì)項(xiàng)目的增多，審計(jì)組的成員構(gòu)成也更趨多元。為進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)署駐重慶特派員辦事處采取四項(xiàng)措施，進(jìn)一步加強(qiáng)大型審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量過(guò)程控制。

一是統(tǒng)一規(guī)范法制基礎(chǔ)工作 。針對(duì)大項(xiàng)目參與人員多、審計(jì)小組多，容易出現(xiàn)取證要求不統(tǒng)一、審計(jì)記錄不統(tǒng)一的實(shí)際情況，該辦在大型審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展前，即在審計(jì)組下發(fā)調(diào)查了解記錄、審計(jì)取證單、審計(jì)工作底稿、重要審理事項(xiàng)的統(tǒng)一格式和編寫(xiě)規(guī)范，對(duì)審計(jì)取證程序，取證規(guī)范提出具體要求。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，下發(fā)審計(jì)檔案歸檔規(guī)范要求，對(duì)大型審計(jì)項(xiàng)目中各審計(jì)組需要?dú)w檔的審計(jì)資料，進(jìn)行統(tǒng)一要求和規(guī)范，提前做好大型審計(jì)項(xiàng)目法制質(zhì)量基礎(chǔ)工作。

二是全過(guò)程跟蹤審理，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān) 。法制審理人員對(duì)大型審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全程質(zhì)量控制。審理人員定期到各審計(jì)小組開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量檢查，對(duì)照實(shí)施方案、檢查方案確定的審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施情況，對(duì)已經(jīng)形成的審計(jì)工作底稿、審計(jì)取證單等審計(jì)文書(shū)及相關(guān)材料進(jìn)行法制審理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題，對(duì)共性的法制質(zhì)量問(wèn)題進(jìn)行匯總分析，提出防控質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的意見(jiàn)，通過(guò)騰訊通隨時(shí)對(duì)各審計(jì)小組進(jìn)行通報(bào)，提示審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。此外，為了進(jìn)一步統(tǒng)一大項(xiàng)目重要問(wèn)題的審理標(biāo)準(zhǔn)，該辦通過(guò)增加中間過(guò)程表的形式進(jìn)行質(zhì)量控制，如在政府債務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的審理工作中，法規(guī)處要求各審計(jì)組報(bào)送中間表，對(duì)每一筆債務(wù)的認(rèn)定依據(jù)進(jìn)行填報(bào)，審理人員對(duì)匯總的3類(lèi)債務(wù)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一審理，進(jìn)一步統(tǒng)一各審計(jì)小組3類(lèi)債務(wù)統(tǒng)計(jì)口徑。

三是發(fā)揮法制審理團(tuán)隊(duì)作用，交叉審理和集中審理相結(jié)合，進(jìn)一步確保審計(jì)質(zhì)量 。該辦從各業(yè)務(wù)處挑選審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)豐富，擔(dān)任過(guò)項(xiàng)目主審的業(yè)務(wù)骨干，成立了法制審理骨干團(tuán)隊(duì)，以此緩解大型審計(jì)項(xiàng)目審理人手緊張的問(wèn)題。在審計(jì)報(bào)告階段，通過(guò)將各審計(jì)組的兼職復(fù)核人員和各處室的兼職審理人員集中管理，對(duì)各審計(jì)小組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行交叉審理和集中審理，對(duì)重大問(wèn)題集體討論決定，對(duì)同一類(lèi)型問(wèn)題統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步確保審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量。

四是總結(jié)信息化條件下法制審理要點(diǎn) 。大型審計(jì)項(xiàng)目中常見(jiàn)電子數(shù)據(jù)取證，如社保資金項(xiàng)目中審計(jì)方案附表、審計(jì)組設(shè)計(jì)的輔助表格等，該辦審理時(shí)進(jìn)行了進(jìn)一步規(guī)范。審理團(tuán)隊(duì)通過(guò)集體討論，對(duì)信息化條件下的法制審理進(jìn)行明確要求。首先是數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，主要審理對(duì)采集被審計(jì)單位系統(tǒng)數(shù)據(jù)來(lái)源、大小、時(shí)間范圍的記錄情況，以及被審計(jì)單位對(duì)上述數(shù)據(jù)的確認(rèn)和對(duì)數(shù)據(jù)真實(shí)、完整的承諾情況；其次是數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)，主要審理審計(jì)組利用電子數(shù)據(jù)分析的計(jì)算機(jī)語(yǔ)句和結(jié)果記錄情況；最后是結(jié)果確認(rèn)環(huán)節(jié)，主要審理被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)組的分析結(jié)果的書(shū)面確認(rèn)情況。（吳明娟）