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如何有效發(fā)揮國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中的作用
衛(wèi)更利(審計(jì)署太原辦)
 
【時(shí)間:2012年03月27日】 字號(hào): 【大】 【中】 【小】
    
    【內(nèi)容摘要】本文從國(guó)家治理的分類出發(fā),結(jié)合所審計(jì)項(xiàng)目對(duì)審計(jì)如何針對(duì)國(guó)家治理的不同方式提出審計(jì)意見(jiàn),進(jìn)而探討了國(guó)家治理兩種方式的辯證關(guān)系導(dǎo)致的審計(jì)建議的可變性,以及在新形式下國(guó)家審計(jì)如何適應(yīng)變革,發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能,推動(dòng)國(guó)家治理工作的發(fā)展。
    
    【關(guān) 鍵 詞】審計(jì)  國(guó)家治理  免疫系統(tǒng)

    國(guó)家治理活動(dòng)包括過(guò)程性治理和結(jié)果性治理。過(guò)程性治理強(qiáng)調(diào)對(duì)規(guī)則的修正以達(dá)到效率的提升;結(jié)果性治理強(qiáng)調(diào)以目標(biāo)為導(dǎo)向,從而達(dá)到效果的改善。筆者將上述兩種治理跟目前開(kāi)展的社保審計(jì)項(xiàng)目相結(jié)合,試著探討如何能夠有效發(fā)揮國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中作用。
    
    一、需要準(zhǔn)確界定審計(jì)事項(xiàng)屬于何種治理。以最近我辦正在進(jìn)行的山西省保障性住房審計(jì)項(xiàng)目為例,審計(jì)中就碰到太原市政府在經(jīng)濟(jì)適用住房土地供應(yīng)中按照統(tǒng)一稅率,如45%來(lái)收取土地出讓金的情況,與國(guó)家規(guī)定經(jīng)濟(jì)適用住房土地實(shí)行劃撥的政策明顯不符。究其原因,太原市政府財(cái)力較弱;當(dāng)?shù)赝ㄐ械淖龇ㄊ瞧髽I(yè)以土地與房地產(chǎn)商合作開(kāi)發(fā),開(kāi)發(fā)所得房屋一部分分給企業(yè),一部分流向商品房市場(chǎng),房屋要上市必須取得出讓地,否則就會(huì)帶來(lái)很多后遺癥。這兩個(gè)原因?qū)е绿姓雠_(tái)了統(tǒng)一稅率來(lái)對(duì)企業(yè)集資建房土地采用了“一刀切”的辦法來(lái)處理,地方政府結(jié)合實(shí)際情況對(duì)國(guó)家的規(guī)則進(jìn)行了修正,這就屬于一種過(guò)程性治理。同樣是在該項(xiàng)目的審計(jì)中,就碰到國(guó)家2011年對(duì)全國(guó)各省市進(jìn)行的保障性住房目標(biāo)任務(wù)考核。國(guó)家2011年為了調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序,治理居高不下的商品房?jī)r(jià)格,同時(shí)為了改善和提高城市最低收入、低收入人群的住房條件,給地方政府下達(dá)了保障性住房目標(biāo)任務(wù),國(guó)家有關(guān)部門(mén)進(jìn)行了跟蹤、檢查、督促,確保中央政策落到實(shí)處。這就是一種結(jié)果性治理。
    
    二、針對(duì)不同的治理方式采用不同的審計(jì)處理。對(duì)于國(guó)家審計(jì)來(lái)說(shuō),上述兩種情況該怎么處理呢?筆者認(rèn)為對(duì)于地方政府“一刀切”對(duì)經(jīng)濟(jì)適用房收取土地出讓金的做法,應(yīng)該看到,這是地方政府考慮了開(kāi)發(fā)商及商品房買家、地方財(cái)政這些因素,卻沒(méi)有考慮,國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)適用住房進(jìn)行劃撥供地主要是考慮城市低收入者利益,是一種讓利行為,但在地方政府“一刀切”稅率征收的過(guò)程中卻沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)。審計(jì)對(duì)這種情況提出處理意見(jiàn)為,需要修改地方政府“一刀切”比率收取經(jīng)濟(jì)適用住房土地出讓金的規(guī)定,此類項(xiàng)目以后的土地仍然要進(jìn)行劃撥供地,如果要配建商品房,就要在前期規(guī)劃設(shè)計(jì)中予以明確,商品房部分土地出讓金100%收取,這樣既符合國(guó)家政策,也使商品房能夠名正言順上市交易。這就是對(duì)地方政府錯(cuò)誤規(guī)則的一種修正,提高了政府運(yùn)作效率。對(duì)于國(guó)家下達(dá)的目標(biāo)任務(wù),審計(jì)中也發(fā)現(xiàn)存在虛報(bào)、多報(bào)目標(biāo)任務(wù)等情況,原因是地方政府自加壓力,目標(biāo)任務(wù)是政治任務(wù),地方政府房管部門(mén)保障性住房規(guī)劃沒(méi)有來(lái)得及調(diào)整,甚至地方政府為了改善城市面貌,將舊城改造、重點(diǎn)工程建設(shè)拆遷改造等項(xiàng)目都放入了保障性住房目標(biāo)任務(wù)上報(bào)。對(duì)于這種情況,審計(jì)提出的處理意見(jiàn)是,按照國(guó)家有關(guān)保障性住房政策法規(guī),對(duì)這些項(xiàng)目或項(xiàng)目中套數(shù)進(jìn)行對(duì)照,不符合法規(guī)的堅(jiān)決剔除,對(duì)于舊城改造、重點(diǎn)工程建設(shè)拆遷改造中符合條件的也納入保障性住房,從而達(dá)到了提升效果的目的。
    
    三、審計(jì)處理需要根據(jù)實(shí)際情況不斷調(diào)整變化。筆者認(rèn)為,按照馬克思辯證法的原理,過(guò)程性治理和結(jié)果性治理也不是一成不變的,在過(guò)程性治理的某個(gè)階段就會(huì)存在結(jié)果性治理,將不同階段的結(jié)果性治理整合在一起就可能是過(guò)程性治理。因此,在審計(jì)中切忌死板硬套,教條使用法規(guī),要了解審計(jì)事項(xiàng)是什么?為什么?只有弄清楚這兩個(gè)基本情況,才能夠?qū)ΠY下藥,提出切實(shí)可行的審計(jì)建議,才能夠做到實(shí)事求是。就拿上述保障性住房的兩個(gè)審計(jì)事項(xiàng)來(lái)看,對(duì)于經(jīng)濟(jì)適用住房實(shí)行劃撥地后,國(guó)家要求2011年新建的保障性住房在2012年有一個(gè)完成指標(biāo),則這些經(jīng)濟(jì)適用住房的建設(shè)量、建設(shè)程度就變成了2012年保障性住房后續(xù)審計(jì)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容,就轉(zhuǎn)變?yōu)槌闪私Y(jié)果性治理。因此,我們就需要在審計(jì)中改變修改規(guī)則的思路,重點(diǎn)對(duì)地方政府為完成保障性住房建設(shè)任務(wù),采用了什么樣的方式、方法和手段,與國(guó)家法規(guī)政策要求符不符合,符不符合項(xiàng)目的實(shí)際情況。對(duì)于國(guó)家給各省市下達(dá)的目標(biāo)任務(wù),2012年后續(xù)審計(jì)就變?yōu)閷?duì)這些已完成的待分配住房,在分配給保障對(duì)象的過(guò)程中,地方政府分配的方式、方法、程序是否存在弄虛作假、以權(quán)謀私、審核不嚴(yán)等問(wèn)題,這種分配的過(guò)程也就轉(zhuǎn)變?yōu)榱诉^(guò)程性治理,審計(jì)重點(diǎn)也變?yōu)榱藢?duì)過(guò)程的監(jiān)督。
    
    四、國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中可以發(fā)揮越來(lái)越大的作用。對(duì)于社保領(lǐng)域來(lái)說(shuō),隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,財(cái)政收入的不斷增長(zhǎng),國(guó)家在民生領(lǐng)域投入越來(lái)越大,其中很大一部分都投入到保障性住房的建設(shè)過(guò)程中,這樣做的主要目的是為了改善城市最低收入群體、低收入群體居住環(huán)境。這些大額資金的管理、使用及建成房屋的分配都離不開(kāi)國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督和檢查。這就為國(guó)家審計(jì)提供了一個(gè)發(fā)揮作用的平臺(tái),同時(shí)也給國(guó)家審計(jì)提出了更高的要求。因此,國(guó)家審計(jì)人員一方面要提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平,加強(qiáng)對(duì)保障性住房的監(jiān)督,發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能,真正在保障性住房建設(shè)前、建設(shè)中、分配等階段發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防功能、抵御功能、揭露功能,進(jìn)行全方位的監(jiān)督,促進(jìn)國(guó)家治理的不斷完善和發(fā)展。(衛(wèi)更利)
                            
    參考文獻(xiàn)
    [ 1 ]劉家義:《樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念 發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督“免疫系統(tǒng)”功能》,《求是》,2009年第10期;
    [2] 劉家義  國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理——在中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)第三次理事論壇上的講話,2011,7,8
    [3] 劉家義  深入學(xué)習(xí)貫徹“七一”重要講話精神  努力開(kāi)創(chuàng)神經(jīng)科學(xué)發(fā)展新局面  審計(jì)署機(jī)關(guān)2011年度集中培訓(xùn)講話,2011,8,15
    [4] 李厚喜   國(guó)家治理視角下的審計(jì)職能定位分析 審計(jì)研究簡(jiǎn)報(bào)第16期 審計(jì)署審計(jì)科研所,2011,10,9
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