摘要：基于委托代理關(guān)系而產(chǎn)生的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是人民委托國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)受托管理公共資源的領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，是國(guó)家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的重要組成部分，也是推動(dòng)國(guó)家良好治理的重要手段。本文基于國(guó)家治理視角，從科學(xué)界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任、明確審計(jì)績(jī)效目標(biāo)和提高審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化水平等方面探索完善領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思路與對(duì)策。
關(guān)鍵詞：國(guó)家治理 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)
經(jīng)過我國(guó)審計(jì)工作者近30年的探索，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已成為獨(dú)具中國(guó)特色的審計(jì)監(jiān)督模式，積累了豐富的理論成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，贏得了社會(huì)各界廣泛的認(rèn)同和關(guān)注。黨的十七大進(jìn)一步提出“重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”，可以預(yù)見，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用和地位必將越來越突出。
一、國(guó)家治理視角下領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定位
（一）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵界定。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)接受人民委托對(duì)受托管理公共資源的各級(jí)地方領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程進(jìn)行的監(jiān)督和履行結(jié)果進(jìn)行的評(píng)價(jià)，是國(guó)家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的重要組成部分，是推動(dòng)國(guó)家良好治理的重要手段，也是監(jiān)督管理國(guó)家干部的重要內(nèi)容。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過檢查評(píng)價(jià)行政領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行黨和國(guó)家政策、做出經(jīng)濟(jì)決策以及有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資料的真實(shí)性、合法性、有效性并提出審計(jì)建議，維護(hù)國(guó)家利益和國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，推動(dòng)民主法治建設(shè)，完善干部選拔、任用、監(jiān)管及評(píng)價(jià)機(jī)制，促進(jìn)干部廉潔勤政。
（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的真實(shí)性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，主要包括四個(gè)方面內(nèi)容：一是真實(shí)性，即領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行黨和國(guó)家政策、做出經(jīng)濟(jì)決策等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及有關(guān)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)或資產(chǎn)負(fù)債、權(quán)益事項(xiàng)等經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)。二是合法性，即領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行黨和國(guó)家政策、做出經(jīng)濟(jì)決策等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及有關(guān)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)或資產(chǎn)負(fù)債、權(quán)益事項(xiàng)等經(jīng)濟(jì)資料是否符合政策法規(guī)。三是效益性，即領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行黨和國(guó)家政策、做出經(jīng)濟(jì)決策等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率和效果。四是領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)廉政情況評(píng)價(jià)。
二、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是實(shí)現(xiàn)國(guó)家良好治理的內(nèi)在需求
（一）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的需要。公共選擇理論認(rèn)為政府也具備“經(jīng)濟(jì)人”特性，即政府以及政府官員在追求公共利益的同時(shí)，也追求自身利益的最大化，存在犧牲公共利益謀求個(gè)人利益或團(tuán)體利益的動(dòng)機(jī)。因此，如何確保政府和政府官員最有效地使用公共資源以及如何使公眾確信政府對(duì)公共資源進(jìn)行了有效的管理，已成為國(guó)家治理和公共管理的焦點(diǎn)與難點(diǎn)。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部工作的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及生態(tài)效益的檢查評(píng)價(jià)，防止領(lǐng)導(dǎo)干部為了自身政績(jī)的只顧經(jīng)濟(jì)指標(biāo)而損害社會(huì)、環(huán)境和資源之間協(xié)調(diào)發(fā)展，有利于實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全和人民長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。
（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變的需要。當(dāng)前和今后一段時(shí)期，在經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心和發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)情下，我國(guó)政府從管理型向服務(wù)型、民生型政府轉(zhuǎn)變的需求日益突出。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任意識(shí)、服務(wù)意識(shí)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部關(guān)注民生、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)保障等關(guān)乎群眾切身利益的問題；同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過揭示領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程存在的問題并提出完善體制機(jī)制方面建議，預(yù)防、遏止腐敗行為，推動(dòng)政府職能轉(zhuǎn)變，提高政府管理效率，為建立高效、廉潔、勤政、務(wù)實(shí)政府奠定基礎(chǔ)。
（三）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是推進(jìn)社會(huì)主義民主法治的需要。黨的十七大提出“完善制約和監(jiān)督機(jī)制，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度”的要求，把完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度作為加強(qiáng)干部管理監(jiān)督、推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)以及公眾監(jiān)督政府及領(lǐng)導(dǎo)干部的重要舉措。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)加強(qiáng)監(jiān)督各級(jí)地方領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，達(dá)到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)和對(duì)資金問效有機(jī)結(jié)合，對(duì)效益評(píng)價(jià)和對(duì)人評(píng)價(jià)有機(jī)結(jié)合，注重揭示不求功但求無過的無為行政和只圖政績(jī)的蠻干行政，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部切實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有利于人民監(jiān)督政府及政府領(lǐng)導(dǎo)干部配置公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，確保權(quán)力在陽(yáng)光下高效運(yùn)行，推動(dòng)社會(huì)主義民主法治。
（四）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是監(jiān)督管理國(guó)家干部的需要。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過檢查評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)做出的重大決策、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況、個(gè)人遵守紀(jì)律情況以及執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)情況，為組織人事部門判斷領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)、考核“德能勤績(jī)廉”提供重要依據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任意識(shí)以及鼓勵(lì)優(yōu)秀、鞭策落后的效果，實(shí)現(xiàn)干部選拔任用、監(jiān)管管理機(jī)制的優(yōu)化。
三、完善領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思路與對(duì)策
（一）進(jìn)一步界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍。根據(jù)權(quán)責(zé)相統(tǒng)一的基本原理，經(jīng)濟(jì)權(quán)力決定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有什么樣的經(jīng)濟(jì)權(quán)力，就有什么樣的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這就要求進(jìn)一步界定以下經(jīng)濟(jì)責(zé)任：一是正確界定集體決策與個(gè)人決策。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策權(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的作用和影響往往較大，決策失誤往往造成重大損失浪費(fèi)。因此，劃清集體決策與個(gè)人決策的在重要經(jīng)濟(jì)決策作用，由集體決策造成的失誤，應(yīng)由集體負(fù)責(zé)；由領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人決策造成的失誤。應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)。二是正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任與非經(jīng)濟(jì)責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部除負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)工作外，還要負(fù)責(zé)人事、行政、黨建等方面的工作，這就要求審計(jì)中要正確區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任與其他責(zé)任。三是正確界定前后任責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則，劃清前后任責(zé)任，前任的功過是非不能計(jì)算到后任身上，后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也不能推給前任。四是正確界定直接責(zé)任和主管責(zé)任。五是正確界定主觀責(zé)任和客觀責(zé)任。
（二）進(jìn)一步落實(shí)績(jī)效審計(jì)目標(biāo)。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)進(jìn)一步關(guān)注效益性，將問責(zé)與問效相結(jié)合，具體圍繞四方面展開：一是有效性，即檢查制定的各項(xiàng)制度、措施和管理辦法是否對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有效；二是經(jīng)濟(jì)性，即檢查投入的公共資源（人力、物力、財(cái)力）是否被經(jīng)濟(jì)合理地利用；三是效率性，即檢查是否通過使用一定的資源取得更大的成果，或使用更少的資源取得預(yù)定成果；四是效果性，即檢查那些重大經(jīng)濟(jì)決策的實(shí)施是否取得預(yù)期的效果或?qū)崿F(xiàn)了預(yù)定的目標(biāo)，并做出客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)。
（三）進(jìn)一步提高審計(jì)成果轉(zhuǎn)化水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。隨著我國(guó)民主法治進(jìn)程的快速推進(jìn)，人民參政議政、監(jiān)督政府意識(shí)的越來越強(qiáng)，社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)效果的要求越來越高，對(duì)審計(jì)效果的關(guān)注，已經(jīng)成為社會(huì)公眾一種常態(tài)化的需求。因此，進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果公開的范圍和力度，完善審計(jì)與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的信息共享機(jī)制，有助于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督效力和效果，有助于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性和審計(jì)問責(zé)的質(zhì)量，有助于提高公民參與監(jiān)督政府的積極性、了解國(guó)家審計(jì)監(jiān)督的公正性。（劉松華）
參考文獻(xiàn)：
[1]劉家義：《劉家義同志在全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上的講話》，《審計(jì)研究》2009年第10期.
[2] 王昊：《政府審計(jì)與國(guó)家治理體系》，《中國(guó)經(jīng)濟(jì)問題》2006年第4期.
[3] 孫長(zhǎng)山：《我國(guó)審計(jì)問責(zé)制的產(chǎn)生與發(fā)展》，《合作經(jīng)濟(jì)與科技》，2009年第3期.
[4] 陳波．《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的若干基本理論問題》，《審計(jì)研究》，2005.
[5] 杜爽．《領(lǐng)導(dǎo)干部如何對(duì)待經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》，2009，1.
[6]何軍霆.《完善任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)建議》.
[7]吳麗.《領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的問題和對(duì)策》，《當(dāng)代貴州》 2007年第06期.
|
